过度税收禁令导致的脂肪测定
在税收领域，旨在阻止某些做法的法律和法规有时会导致意想不到的有害后果。这是历史一次又一次告诉我们的，完美地说明了规范或限制某些活动的尝试实际上可以加强它们。
这种动态的一个显着例子是对某些产品或行为征收特定税。人们普遍认为，税法可以鼓励旨在规避这些税收的平行市场的出现，从而创造繁荣的地下经济并逃脱当局的控制。
著名经济学家弗里德里希·哈耶克正确地指出，许多善意的措施可能会导致不可预见的反常后果。立法限制，即使是出于最好的意图，最终也可能会鼓励非法行为。
2020年3月，为应对冠状病毒大流行，南非政府决定禁止销售烟草制品20周。然而，开普敦大学（UCT）研究人员对应税产品的经济学研究表明，该禁令并没有达到阻止大规模烟草消费的预期效果。
这次失败的主要原因是走私卷烟市场已经很成熟。禁令期间，这个市场蓬勃发展，即使禁令解除后，合法市场仍然比以前小得多。
在南非，根据《海关与消费税法》，卷烟和其他烟草产品需缴纳消费税。该税按每个产品单位征收，并且必须由经批准的制造商在产品生产过程中缴纳。
根据南非税务局 (Sars) 的说法，消费税和税收主要针对烟草、酒精和石油产品征收，两者都有作用：“这些关税和税收的主要功能是确保国家有稳定的收入来源，其次要功能是阻止消费某些有害产品，即对人类健康或环境有害的产品。”
然而，这两个功能不一定兼容。消费税约占非典期间总收入的百分之十。
一包 20 支征税卷烟的零售价包括制造成本、消费税、批发和零售利润、分销、制造商利润以及各种组成部分的增值税。
香烟等征税产品只能在海关批准的制造仓库中生产。卷烟制造商必须获得非典消费部门的许可才能开始生产。
获得许可的制造商必须通过向 Sars 报告他们当月生产的卷烟数量并向 Sars 缴纳该金额，自行评估每月应缴纳的消费税金额。
目前 10 支香烟的税费为 10.89 兰特。因此，一包 20 支香烟的消费税为 21.78 兰特。
2022 年，南非最畅销品牌 Peter Stuyvesant 的一包 20 支征税卷烟的零售价约为 33.00 兰特。
在最近的一项研究中，UCT 研究人员估计了 2002 年至 2022 年期间市场上销售的“非法”（未申报和未纳税）香烟的数量。他们的结论是，2017 年（当年）一包 20 支香烟的零售量（他们有最详细的数据）价格低于 23 兰特将表明尚未缴纳消费税和增值税。
走私卷烟市场在 2021 年达到峰值 60%（但在 2022 年下降至 58%）。
截至 2024 年 4 月，南非销售的所有卷烟中约 70% 是非法生产且不征税的。
除了销售价格低于征税产品的价格外，走私市场根深蒂固的另一个原因可能是非典期间国家占领期间制度的恶化，正如司法调查委员会 2018 年的报告所强调的那样。税务管理和非典治理。
禁止饮酒或禁毒的法律与对香烟和其他烟草制品征税以阻止吸烟的法律具有类似的后果。
20 年代的美国，最初通过的禁酒法是为了压制酒精贸易，最终导致有组织的犯罪集团控制了合法的酒精行业。
因此，历史雄辩地证明，通过税收进行监管的尝试有时会助长非法平行市场并削弱国家对某些行业的控制，从而引发与所寻求的相反的反应。立法者必须吸取这些教训，避免重蹈覆辙，确保税收政策充分体现预期目标，而不产生不良影响。